analiza transfernih cena

Transferne cene su cene koje se obračunavaju u transakcijama između povezanih lica. Privredni subjekti koji posluju sa povezanim licima u obavezi su da uz poreski bilans dostave izveštaj (studiju) o transfernim cenama, kao obavezan elemenat prijave poreza na dobit. Šta se smatra povezanim licem definiše član 59. Zakona o porezu na dobit (ovde treba napomenuti da se svako nerezidentno pravno lice iz jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom smatra povezanim licem).

Transferne cene definišu ekonomske odnose povezanih lica tako što određuju iznos prihoda za lice koje se u transakciji pojavlјuje kao prodavac (dobavlјač usluga) i iznos rashoda za lice koja se pojavlјuje kao kupac. Shodno tome, cene u transakcijama između povezanih lica direktno utiču na neto dobit i osnovicu za oporezivanje kod oba povezana lica.

Imajući u vidu da se preko njih može uticati na smanjenje poreske obaveze, transferne cene predstavljaju predmet posebne pažnje poreskih vlasti. U cilju zaštite poreskih prihoda, poreski propisi većine zemalja zahtevaju proveru transfernih cena kroz njihovo upoređivanje sa cenama koje bi se obračunale u istoj transakciji između nepovezanih lica (pravilo transakcije „van dohvata ruke“). Zakon o porezu na dobit pravnih lica Republike Srbije prepoznaje sledeće metode za proveru transfernih cena:

• metoda uporedive cene na tržištu
• metoda cene koštanja uvećane za uobičajenu zaradu (metoda troškova uvećanih za bruto maržu)
• metoda preprodajne cene
• metoda transakcione neto marže
• metoda podele dobiti
• bilo koja druga metoda kojom se može utvrditi cena van dohvata ruke, pod uslovom da gore navedene metode nije moguće koristiti ili ako potonja metoda bolјe odgovara okolnostima slučaja

U analizi transfernih cena potrebno je posebno uzeti u obzir:

• prirodu transakcija koje se analiziraju
• raspoloživost, pouzdanost i relevantnost podataka korišćenih u analizi
• prirodu i pouzdanost pretpostavki

Izveštaj (studija) o transfernim cenama, koji se dostavlja uz poreski bilans, obavezno sadrži sledeće:

• analizu grupe povezanih lica kojoj pripada obveznik i delatnosti obveznika
• prikaz svih transakcija sa povezanim licima
• analizu aktivnosti i rizika koji se preuzimaju u transakcijama obveznika sa povezanim licima i ekonomskog položaja obveznika u tim transakcijama (funkcionalna analiza)
• izbor metoda za proveru usklađenosti transfernih cena sa cenama utvrđenim po principu ’’van dohvata ruke’’ i analizu transfernih cena primenom izabranih metoda
• zaključak o potrebi korekcije poreske osnovice

Sadržaj izveštaja o transfernim cenama (studije o transfernim cenama) definisan je Pravilnikom o transfernim cenama (ovde).

U skladu sa Zakonom o porezu na dobit pravnih lica i Pravilnikom o transfernim cenama, u zaklјučku izveštaja o transfernim cenama se prvo utvrđuje iznos usklađivanja transfernih cena za svaku transakciju ili vrstu transakcije sa pojedinačnim povezanim licem. Zbir konačnih usklađivanja transfernih cena iz transakcija sa svim povezanim licima uklјučuje se u osnovicu poreza na dobit.

Alderman tim ima dugogodišnje iskustvo u izradi izveštaja (studija) o transfernim cenama, odnosno pružanju sveobuhvatne podrške privrednim subjektima u oblasti poreske optimizacije poslovanja sa povezanim licima. Kontinuirana konsultantska podrška (tokom cele godine) usmerena je na minimiziranje rizika od neusklađenosti sa važećim propisima iz ove oblasti u Republici Srbiji i svih potencijalnih troškova koji iz te neusklađenosti proizilaze.

Kontaktirajte nas:
valuation@alderman.rs